Как необходимо платить торговый сбор

С 1 июля 2015 года в Москве вступает в силу закон Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», основные положения которого соответствуют нормам гл 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ

Обращаем внимание, что на учет в ФНС необходимо встать не позднее 07.07.2015, а заплатить в бюджет до 25 октября. Однако последнюю дату лучше уточнить в ФНС по месту регистрации.

Торговый сбор – это обязательный платеж, который нужно ежеквартально перечислять в местный бюджет за право ведения торговой деятельности на объектах осуществлении торговли.

Если вас интересует как регистрировать и как работать с онлайн кассой читайте об этом в наших статьях: Онлайн-кассы. Правила и исключения, а так же см. Онлайн-кассы

Рассмотрим порядок расчета торгового сбора на примере вопросов от нашего клиента.

Вопрос: Наша компания ведет несколько видов деятельности, в том числе:

- оказывает услуги по аренде физическим и юридическим лицам;

- торгует запчастями;

- торгует техникой.

Торговля техникой осуществляется непосредственно на принадлежащем компании земельном участке, а торговля запчастями - из складского помещения, незаконченного строительством.

Как посчитать сумму торгового сбора в нашей ситуации?

Ответ: В соответствии с законодательством о торговом сборе, Ваша компания являться плательщиком данного сбора по следующим видам деятельности:

- торговля запчастям;

- торговля техникой

при фактическом использовании для этого складского помещения, незаконченного капитальным строительством и земельного участка – торговой площадки.

Торговый сбор будет уплачиваться ежеквартально, начиная с того дня, когда торговля будет осуществляться с использованием указанных объектов обложения, за каждый объект отдельно.

Объекты налогообложения - складское помещение (при условии, что склад не оборудован специальным оборудованием для выкладки, демонстрации товаров) и земельный участок - признаются объектами стационарной торговли, не имеющие торговые залы, поэтому занимаемая ими площадь значения не имеет.

Так, если складское помещение используется для осуществления торговли и находиться в районе Новомосковского административного округа, то величина сбора равна фиксированной сумме

- 28 350 руб.;

Если площадь открытой площадки, предназначенной для торговли, равна 83 кв. метра и она также находиться в этом районе, то величина сбора будет равна также фиксированной сумме:

- 28 350 руб.

Услуги по сдаче в аренду имущества физическим и юридическим лицам не является объектом для исчисления торгового сбора.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 411 Налогового кодекса РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Торговый сбор устанавливается в отношении торговли и деятельности по организации розничных рынков. Кодексом раскрываются два этих понятия.

- торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;

- деятельность по организации розничных рынков - деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Конкретный перечень видов торговли, в отношении которых установлен торговый сбор, определен ст. 413 Налогового кодекса РФ:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

При этом, не имеет значение какими именно товарами должны торговать налогоплательщики, а это означает, что торговым сбором будет облагаться торговля любыми товарами.

В тоже время, законодатель определил какие виды торговли не подлежат налогообложению:

- розничная торговля через торговые (вентинговые) автоматы;

- торговля на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;

- торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

- разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

Освобождена от этого сбора и торговля по каталогам и образцам, а так же торговля через интернет-магазины.

Как видно, под деятельность, влекущую уплату сбора подпадают различные виды торговли, однако юридическим фактом, который приводит к возникновение объекта обложения сбором, является не осуществление торговли и даже не получение дохода от нее, а факт использования объекта осуществления торговли

Объектом обложения в соответствии со ст. 412 Налогового кодекса РФ является

использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Налоговый кодекс уточняет, что под объект осуществления торговли понимаются:

в отношении видов торговли, указанных выше, - здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;

в отношении деятельности по организации розничных рынков - объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.

Таким образом, плательщиками торгового сбора являются занимающиеся торговлей (розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие как общий, так и упрощенный режим налогообложения, за исключением тех, кто находится на патентной системе налогообложения (см. Как получить патент на розницу. Особенности) и сельскохозяйственные товаропроизводители (ЕСХН), а также организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Реализация товаров со склада будет приравниваться, как торговля с объектом обложения «стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов». Несмотря на то, что здание склада не закончено капитальным строительством, но используется в предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, по- нашему мнению, компания обязана будет уплачивать данный сбор.

Аналогичное мнение можно высказать и в отношения земельного участка, на котором организована площадка для осуществления торговли.

Торговый сбор носит уведомительный характер – плательщики самостоятельно встают на налоговый учет инспекции путем направления уведомления по месту нахождения объекта недвижимого имущества – объекта осуществления. При этом, чтобы стать плательщиком сбора, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал.

За нарушения порядка постановки на налоговый учет предусмотрены штрафные санкции в соответствии со ст. 116 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщики должны самостоятельно рассчитать сумму торгового сбора по каждому объекту торговли.

Сумма торгового сбора зависит от вида торговой деятельности, района осуществления торговли и площади торгового зала. Налоговым кодексом определены только максимально возможные ставки, конкретные – установлены Законом Москвы от 17.12.2014 № 62.

Так, если налогоплательщик осуществляет торговую деятельность через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также нестационарной торговли, то торговый сбор устанавливается в фиксированном размере, например по центральному административному округу – 81 000 руб., а по Новомосковскому – 28 350 руб.

Вопрос: Наша компания зарегистрирована в г. Мытищи Московской области, имеет три магазина (продажа мужской и женской одежды), в том числе один магазин на территории центрального административного округа г. Москвы с торговой площадью 50 кв. метров, другой – в торговом центре в районе Северного Бутово, с торговой площадью 60 кв. метров и третьй – в торговом центре г. Мытищи.

Кроме того, планирует открыть торговую точку в августе 2015 года в Северо-Восточном округе Москвы.

Ответ: Ваша компания является плательщиком торгового сбора в отношении следующих объектов обложения:

- магазин на территории центрального административного округа г. Москвы;

- магазин в торговом центре в районе Северного Бутово,

как объекты стационарной торговли с определенной площадью торговых залов на территории г. Москвы.

Торговый сбор будет исчисляться по каждому объекту отдельно в следующих размерах:

- по магазину на территории центрального административного округа г. Москвы с торговой площадью 50 кв. метров в фиксированном размере – 60 000 руб.

- по магазину в торговом центре в районе Северного Бутово с торговой площадью 60 кв. метров в размере равном произведению площади торгового помещения и ставки сбора – 50 кв.м* 420 руб.+10 кв.м*50 руб. = 21 500 руб.

Итого торговый сбор: 21 500 руб. + 60 000 руб. = 81 500 руб.

Магазин, находящейся на территории г. Мытищи Московской области не является объектом обложения торговым сбором.

Что касается торговой точки на в Северо-Восточном округе Москвы, то в день осуществления торговли через эту точку компания обязана будет оплатить торговый сбор за 3 квартал не позднее 25 числа после окончания квартала. Так как понятие торговая точка подпадает под объект обложения торговым сбором как «стационарная торговля, осуществляемая не через торговые залы», то компания уплатит фиксированный платеж в размере 23 850 руб.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 411, 412, 413 Налогового кодекса РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность на территории муниципального образования – г. Москвы, в отношении которой нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.

Под торговой деятельностью, понимается:

Исключение составляет торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями, находящимися на патентной системе налогообложения.

Так как, торговый сбор связан с фактическим использованием объекта обложения в соответствии со ст. 412 Налогового кодекса РФ, то достаточно хотя бы один раз в квартал использовать его для торговой деятельности, компания становиться плательщиком сбора.

Как говорилось выше, плательщик сбора самостоятельно встают на налоговый учет инспекции путем направления уведомления по месту нахождения объекта недвижимого имущества – объекта осуществления торговли. При этом, если у налогоплательщика несколько объектов учета, то учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

При осуществлении торговли через стационарные торговые сети с торговыми залами до 50 кв. метров торговый сбор устанавливается в фиксированном размере, например по центральному административному округу – 60 000 руб., а по Северное бутово – 21 000 руб., а свыше – применяется дифференцированная ставка. Так, для объектов торговли, расположенных в центральном административном округе 1 200 руб. за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров и 50 руб. за каждый кв. метр торговой площади торгового зала свыше 50 кв. метров, а в районе Северного Бутово - 420 руб. за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров и 50 руб. за каждый кв. метр торговой площади торгового зала свыше 50 кв. метров. Для торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в районе Северо-Восточного административного округа ставка установлена в размере 28 350 руб.

Торговый сбор: кто и сколько должен платить