НДС

1. Внесены изменения в ст. 169 НК РФ (Счет-фактура дополнен новым реквизитом – идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии))
2. Внесены изменения в ст. 176.1 НК РФ (получить возмещение НДС в заявительном порядке можно при предоставлении поручительства «крупного добросовестного» налогоплательщика)
3.  Начиная с 1 квартала 2017 года  обновлена форма декларации по НДС
4. Изменился порядок определения места-реализации «интернет-услуг», введена ст. 174.2 НК РФ
5. Не облагаются НДС операции по выдаче поручительств (пп.15.3 ст. 149 НК РФ)
6. Обновлен перечень продовольственных товаров для 10 процентной ставки НДС (ОКПД2)
7. С 01.01.2017 все налогоплательщики, которые обязаны предоставлять декларации по НДС в электронном виде обязаны предоставить пояснения в рамках камеральной проверки по НДС так же в электронном виде. Пояснения. Составленные на бумажном носителе не считаются представленными. За непредоставление пояснений штраф – 5 тыс. рублей, за повторное нарушение – 20 тыс. руб.
8. В случае получения двух требований от налогового органа в одном письме, налогоплательщику необходимо передать налоговому органу квитанцию о приеме каждого требования в течении 6 дней со дня их отправки налоговым органом и предоставить пояснение отдельно на каждое требование.
9. C 01.07.2016 федеральный закон № 150-ФЗ внес новые правила вычетов НДС у экспортеров, в отношении операций, облагаемых по ставке 0%. С 01 июля 2016 года в отношении экспорта товаров (за исключением сырьевых) и реализации драгметаллов, облагаемых НДС по ставке 0%, применяется общеустановленный порядок вычетов. Так же с 01.07.2016 для налогоплательщиков установлена обязанность по составлению счетов фактур при реализации необлагаемых товаров, если она вывезены за пределы территории Росии на территорию государства – члена ЕАЭС. Кроме того при отгрузке товаров в страны ЕАЭС в счетах-фактурах нужно указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Налог на прибыль

1.  С 1 января 2017г перераспределилась ставка налога на прибыль: 3 процента налогоплательщики должны начислять в федеральный бюджет и не более 17 процентов в бюджет субъекта РФ

2. Новый порядок переноса «налоговых» убытков на будущее, начиная с первого отчетного периода 2017 года. Так на 2017-2020 год включительно введено ограничение по уменьшению налоговой базы на суммы убытков. В этот период уменьшить налоговую базу, на убытки прошлых лет можно не более чем на 50 процентов (п. 2.1. ст. 283 НК РФ ) и данный факт необходимо учесть при заполнении приложения № 4 к листу 02 декларации.

3. Снято десятилетнее ограничение по переносу убытков на будущее.

4. Все «убыточные» изменения применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2017 года.

5. Изменился механизм формирования «налогового» резерва по сомнительным долгам. С 1 января 2017 уточнено, что при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается сумма «дебиторки», превышающая «кредиторку» перед этим контрагентом.

6. В отношении ОС введенных в эксплуатацию после 01.01.2017 следует применять классификатор основных средств для определения срока полезного использования в редакции постановления правительства от 07.07.2016 № 640

7. Вышло письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177 о перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибки, приведшей излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов. На указанные операции распространяется положение статьи 54 НК РФ

НДФЛ и страховые взносы

1. ФНС выпустила письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ с ответами на ряд вопросов, касающихся заполнения расчета по форма 6-НДФЛ
2. За указание недостоверных сведений в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налогового агента можно привлечь к ответственности в виде штрафа – 500 рублей. В качетсве недостоверной информации может быть квалифицирована любая ошибка, в том числе арифметическая или указание неверных персональных данных физических лиц. Однако, если допущенные ошибки не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета, то при рассмотрении дела о взыскании санкции налоговой рекомендовано учитывать возможность применения ст 112 НК РФ в части смягчающих обстоятельств.
3. Вышло письмо ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ которое содержит тонкости зачета и возврата НДФЛ. Так например, если налоговый агент перечислил в бюджет сумму, превышающую сумму фактически удержанного НДФЛ, то такое перечисление не является уплатой налога. Зачесть ошибочно уплаченный НДФЛ в счет предстоящих платежей по этому налогу нельзя.
4. Письмо ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате премии по итогам года. Дата фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.
5. Вышла новая глава в НК РФ – страховые взносы.
6. На 2017-2019 год тарифы страховых взносов на травматизм сохранены в прежнем размере.
7. ФНС подготовило памятку для налогоплательщиков страховых взносов. Письмо ФНС РФ от 17.02.2017 № БС-4-11/3043@

Налог на имущество

1. С 01.01.2017 изменение кадастровой стоимости учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена любая (техническая, методологическая, реестровая) ошибка при определении кадастровой стоимости , а не только техническая.
2. На 2017 г. ставка налога по «кадастровой» недвижимости в Москве – 1,4%
3. С 2017 года ставка налога по «кадастровой» недвижимости в Московской Области – 1,5%

Партнер компании Оскорд-аудит  Коротчикова Екатерина