Хотите стать начальником службы внутреннего аудита или финансовой службы, чувствовать себя уверенно в должности руководителя - приходите в наш Клуб деловых игр и переговоров клуб, прокачайте в себе навыки управления.
Ситуация: ФНС требует у собственника (Учредителя) сдать консолидированную отчетность по всем юридическим лицам, учрежденным им в разных регионах РФ.
Вопрос: Должна ли быть подана консолидированная отчетность в этом случае?
Ответ: Консолидированная отчетность составляется и сдается только в определенных случаях. Компания составляет консолидированную финансовую отчетность или сводную бухгалтерскую отчетность, если соответствует перечисленным ниже критериям.
- Консолидированная отчетность по налогу на прибыль сдается Консолидированной группой налогоплательщиков.
Консолидированная группа налогоплательщиков – это добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль на основе договора о создании консолидированной группы.
- Основным условием такого создания является непосредственное или косвенное участие одной из организаций в уставном капитале других организаций и доля участия такой организации составляет не менее 90 процентов.
А также, все в совокупности организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны соответствовать следующим условиям:
- совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10 миллиардов рублей;
- суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составляет не менее 100 миллиардов рублей;
- совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составляет не менее 300 миллиардов рублей.
Таким образом, если группа компаний не соответствует установленным критериям – консолидированную группу регистрировать не нужно и соответственно консолидированная налоговая отчетность не составляется.
Основание:
- Глава 3.1 Налогового кодекса РФ, часть 1
- Ст.278.1, 321.2 Налогового кодекса РФ
- Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность отчетность составляется по правилам МСФО следующими организациями:
- Кредитными организациями;
- Страховыми организациями (за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования);
- Н негосударственными пенсионными фондами;
- Управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
- Клиринговыми организациями;
- Федеральными государственными унитарными предприятиями, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
- Открытыми акционерными обществами, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
- Иными организациями, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.
3. Сводная бухгалтерская отчетность может быть составлена организацией, в составе которой согласно Уставу входят дочерние и зависимые организации. В этом случае бухгалтерская отчетность составляется по правилам отечественных стандартов.
Соответственно, если компания не отвечает указанным выше критериям, то она не должна составлять консолидированную налоговую, финансовую отчетность и сводную бухгалтерскую отчетность.
Основание:
1. п.1 ст. 2, 3 Федерального закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной отчетности»;
2. Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности, утв. Минфином РФ от 30.12.1996 № 112 (изм. От 24.12.2012 № 187н).
Зарегистрируйтесь на деловую игру или переговорный мастер-класс по ссылке....
Методолог ООО «Оскорд-аудит»
Невертдинова Галина Алимжановна.
09 июня 2016 года
