Как работать с комиссионным товаром посреднику. Будет ли вычет у покупателя

Ситуация: организация – посредник, применяющий  упрощенную систему налогообложения, реализует товары Заказчика (принципала, комитента) на основной системе налогообложения. Посредник действует от своего имени. Рассмотрим риски при заключении посреднического договора.

1. Расчет  целесообразности  применения УСН Посредником:

Вся налоговая нагрузка  по НДС переносится на собственника товара.

В случае проверки Покупателя на обоснованность уменьшения у него НДС по купленным у Посредника товарам,  риски по перекрестным проверкам распределяются между Посредником и заказчиком  (у них должны быть идентичные документы).

Посреднические отношения рассматриваются налоговиками  как  один из способов оптимизации, при котором разделение функций заказчика-собственника товара и Посредника  носит искусственный характер.

Дополнительными факторам риска считаются:

- применение посредником УСНО;

- наличие у Посредника признаков фирмы - «однодневки».

Риски минимизируются, если подтвердить необходимость и реальность посреднических  отношений:

а) наличие  обоснованной  цели заключения посреднического договора, например:

- для расширения  территории присутствия заказчика;

- для работы с категориями покупателей, которые не охвачены заказчиком  самостоятельно.

б) реальное ведение агентом своей деятельности, наличие необходимых ресурсов-помещений, инфраструктуры, сотрудников с компетенциями, подтверждение переписки и переговоров  с покупателями.

в) оформление подробных  отчетов агента об исполнении договора, из которых должно следовать, как именно достигнута цель договора.

2. Как  оформлять  Посреднику   реализацию товаров с НДС.

По общему правилу, при работе с юридическими лицами Посредник, реализующий товар заказчика – плательщика НДС, должен:

а) выставить Покупателю счет-фактуру от своего имени;

б) передать Заказчику реквизиты (копии) выставленного счета-фактуры;

в) зарегистрировать фактуру  в журнале выданных счетов-фактур;

г) полученную от заказчика  фактуру зарегистрировать   в журнале полученных счетов-фактур;

д) журнал выданных и полученных фактур отправить в налоговую.

НДС в полном объеме учитывается заказчиком, с отражением в книге продаж  и подачей декларации.